企業集團的資金管理

企業集團資金管理內涵。企業集團指的是以實力雄厚的大型企業為核心，聯結多個事業、企業單位，具有多層次結構的以母子公司為主體的經濟上統一控制，但在法律上各自獨立的多法人經濟聯合體。廣義上講，企業集團資金管理是投資、籌資、現金流、營運資金、資本營運和資金運作等；狹義上講，資金管理是運用和資金籌集、監控和貨幣資金調度，重點是管理現金流。企業資金流的控制是對資金的管理。

資金管理的內容。一是資金來源管理。一個企業資金的籌集對于該企業的影響力極大，如果說該企業起始資金不是很高，但是在后來的交易中獲得了加大的效益，才會更能顯示出該企業的活力。集團公司是企業集團的核心層。確定資金籌措戰略是籌資管理的重點。二是資金投放管理。集團公司資金投放是投入資金于項目、經營活動或產業中去的做法。作為全方位工作的投資管理，它包括了企業的經濟項目，并適當地運用了企業資金，重視企業資金的配置。三是營運資金管理。營運資金，從會計的角度看，流動負債與資產的差額擁有著相當重要的作用，他們的關系反映著企業的債務償還能力，這一點對財務管理人員來講有著相當重要的意義。適當運轉經營有限資金，可以增加本公司的收益，投資者利用好這一點，就可以使用最小的資金賺更多的錢。

我國企業集團資金管理的現狀分析

資金管理現狀中的積極方面。企業管理的發展在我國的歷史不是很久，所以總體水平不高，但是也有部分大型企業走在前面，擁有著前衛的管理技術和方法。我們通過分析，可以總結出如下具體方面：一是對公司的收支管理進行統一審核批準，各子公司所有的收入和支出都要由母公司的專人管理和負責，年度總評應一步一步來，不可越級。先由總公司做好相關預算，然后由總公司進行具體分配和合理調整。

二是對資金的管理，應該選擇集中管理的方式去處理，雖然不是絕對的集中，但要滿足管理需要。一方面，賬戶統一記錄。賬戶集中對單位賬戶的統一記錄，賬戶變更、關閉、開設按公司的工作流程辦理，強制取消與功能重復或經營無關的賬戶，嚴格限制私立銀行賬戶。對于外企銀行的投資要注意核定最高存款，超出部分按時匯賬戶，保證資金運轉的有效利用，避免業務違規操作風險。另一方面，集中處理現金。對于現金的管理，要將融資權和銀行賬戶集中，現金管理才能有效實施。就我國當前的外匯管理而言，我們國家還沒有達到海內外一體化的管理模式。要想實現管理模式的很好融合，還需要進行轉變，在國內內部財務公司建立現金平臺，將海外單位剩余現金余額，通過與銀行合作，將資金集中在單位現存的資金空缺上。

三是資金轉運的目的是為了讓公司獲得更大的效益。通過公司內部的資金調劑，為公司獲得相關效益，在資金分配和協調的問題上，公司應將資金轉運到公司缺口上，合理分配。對一些存在風險的投資要爭取將風險率降到最低，將效益最大化，其中要特別注意資金在運轉中的安全。內部資金的使用原則應遵循“整體分配，最大效益”，合理采用市場運作模式，防止企業對外投資和資金運作，禁止對外開放國債和證券交易，應由公司統一討論而決定對外投資工作。

資金管理中存在的問題。一是管理程序紊亂，投資風險過大。高層管理不嚴格，低層管理不給力，導致上級獲取財務的信息不全且存在錯誤的信息，致使監督和管理出現了很大的問題，所以必須將管理統一化。下級業務員沒有按相關規定工作，對投資、開支、提前提支工資的情況沒有做到具體化和責任制。對于在對外投資中，投資者應注意做好全面調查和分析，做好投資前準備。同時注意購買相關投資保險，以確保風險能降至最小。因為資金管理不夠科學，進而使很多公司經營發展、戰略執行得不到可靠的保證，不僅使企業的發展存在問題，而且嚴重影響了公司的運營。

二是資金散亂，使用效率低下。由于很多子公司都存在著開戶的現象，繼而出現了資金失控的局面。一些集團子公司成立的賬戶，多則幾千。如果說一個戶頭上是3～5萬元，幾百個戶頭加起來就是上千萬，造就的后果就是資金管理嚴重失控。另外，由于投資者決策隨意，沒有考慮自身情況和公司發展前景，盲目投資，結果會因資金分配不合理，貨款拖欠十分嚴重，產品生成效率下降，最后使企業信用率和公司盈利狀況大幅度下降。

三是規章制度不完善，資金管理有章無序。很多集團還沒有完善預算規章制度，部分公司雖有相關的制度但不完整，也沒有具體的法律程序來保護它，資金的收支也沒有做具體統一管理，使用混亂，讓預算如同虛構。

四是管理方式和手段落后。很多企業組成不清楚，資金股份分配不明確，對員工考核方式沒有具體方案，工作時間沒有達到法定標準，不符合科學管理方案。多數企業在各子公司之間還使用口頭匯報的方法來反映企業財務狀況與經營管理情況，由于財務報表編制不實，會計核算隨意性大，另外還受人為因素的限制，會計報表不能如實地反映公司的實際經營狀況和問題所在。很多集團還沒創立電子計算機財務信息核算、傳遞、監控系統與查詢，集團公司很難準時了解各子公司的財務動態，效率低下、信息滯后的問題十分廣泛。最終，導致管理相關的規章制度不可行，沒有現實意義，使管理的程序不流暢，致使管理處于被動狀況。

改善我國企業集團資金管理的對策

加強監督管理。首先，要以全面預算管理為主。加強全面預算管理，以“全面預算”為依據，結合資金管理和預算管理，使資金調度、資金平衡管理、融資管理都落到實處，滿足預算的基本要求，確定集團公司資金需求量，使集團公司在資金集中管理中得到合理應用，分配切實可行。

其次，要完善財務管理機制，防范財務風險。對于一個企業而言，財務管理有著重要的意義，一個企業要發展，就必須要注重投資，而投資就會面臨著風險，對此為了公司的發展，我們必須要將現實和公司的具體情況聯系起來，將實際管理制度科學化和統一化，以下便是對該內容的具體規劃：要制定好一系列的企業管理制度和資金管理流程，加強資金防范意識，使其落實到每一個參與管理的人員，不僅明確相關的資金數額，還要落到具體資金使用理由，以及相關規章制度和具體步驟，優化資金配置制度，將財務管理機制做到確實可行，有據可依。要通過科學的管理，避免人為因素的干擾，提高員工素質，完善管理內部控制，加強考核制度，采用財務會計主管委派制。要對資金管理做到百分百無誤，對相關的票據、憑證、印章和密押器等也要保證準確無誤，都要進行全過程監控和管理，對未達賬目加強監督，保證資金安全。要通過引入銀行信貸管理方式，具體分析，預測信貸風險，加強員工責任意識，改善信用度，降低信貸風險，保證資金安全。要成立財務風險監督組織，完善監督系統相關的設施。要加強監督檢查和審計，及時發現問題并處理解決，同時對其問題進行反思和落到實處的管理，對相關人員統一報表審計，確保得到高質量的會計信息。

科學全面地管理資金。首先，要加強對子公司的管理。對于子公司的管理，母公司要逐步撤銷對子公司的周轉金和長期供給支持，使子公司逐步獨立化，實現真正自主經營，自我發展，從而提高企業的整體效益。其次，要以資金的結算為依據，將賬戶集中處理，進行統一資金結算。資金的結算影響著資金的有效利用，資金管理結算決定著公司的效應，改變資金結算形式，需從資金收支流程的控制開始。其一是分公司的收入和支出完全由總部管理；其二，集中公司總部的一系列管理，采取不同方法應對，實現企業資金結構的適當調整及員工的增減和分流等，進而使資金、債務和投資三者科學地結合，達到高度的平衡模式。

健全規章制度。要建立核算跟蹤體系，改革業務考核辦法。一是創建全面的資金跟蹤監控體系，通過電算化將核算細分成三級核算，將核算具體到個人。二是以收付實現制對業務員進行實現制考核，并以此作為獎懲依據，從而保證貨款安全，及時調整資金周轉，增加利潤。要強化責任制，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法。對于財會部門提供的逾期未收回的賬款應該明確清楚，逾期理由要合理，做到誰逾期誰催收，對于積極、主動盡快收回貨款的人員應給予相關獎賞，增加員工的積極性，實現強化責任制。

改進管理方式和手段。一是將企業人員流動統一審計管理，做到人人各明其職、各負其責。二是在業務往來中，完善客戶調查方式，對客戶進行客觀公正的評定，建立統一客戶資料，由專人管理。三是嚴格遵守公司規定，掌握結算方式，抓緊放賬額度，加強公司對放賬管理，積極運用信用保險，減少貿易風險。四是對合同簽訂、審核以及審批的管理，特別注意規范格式和內容，防止一些不合法公司從中取巧，利用合同漏洞給公司帶來不必要的麻煩，出現問題要及時向領導匯報。

（作者單位：江西財經大學國際經貿學院）

責編/張蕾