【摘要】企業反腐對于降低企業代理成本和隱性成本及促進激勵具有重要意義。企業反腐重點在于優化公司治理結構，建立符合現代化要求的企業治理結構，從而提升企業的價值創造能力。

【關鍵字】反腐治理  企業成本  價值創造

【中圖分類號】D630    【文獻標識碼】A

反腐治理與企業反腐

“反腐治理是世界各國面臨的普遍難題。從政治理論角度看，反腐治理就是權力與權利的博弈。反腐治理的核心是通過建立一套完整的權力約束機制，預防腐敗現象的發生”①。反腐治理根本目標是：促進社會公平正義、維護國家治理權威、促進國家全方位良性發展。反腐治理在不同的國家表現出不同的特征，西方國家依靠權力制衡機制和處罰機制來實現反腐治理目標。而我國則以政黨主導、紀委監督、司法保障和民眾參與作為反腐治理的基本架構。常見的反腐形式有：制度反腐、企業反腐、媒體反腐等。

企業治理又稱公司治理。企業治理是依靠一套制度程序、政策與規則、慣例與文化而實現對企業管理與控制。狹義的企業治理指的是通過設計一套制度來達到所有者監督經營者的目的，根本目標是保證股東利益，其一般的治理機構為股東大會、董事會、監事會及經理層等。廣義的企業治理指的是通過一整套正式和非正式的制度安排，來處理和協調企業與相關利益者的關系，例如股東、債權人、職工、供應商、顧客等。從企業治理視角來看，政府反腐可以視為企業治理的外部機制。企業內部反腐是一種特殊的企業內部治理機制。從狹義角度看，反腐治理可以視為企業一種綜合治理機制。

企業反腐為企業降低代理成本提供了新的路徑

第一，企業反腐主要目標是糾正以往存在的腐敗行為和預防可能發生的腐敗行為。而腐敗企業往往源于信息不對稱所形成的代理問題。企業反腐降低企業代理成本的路徑主要是：通過企業反腐制度對發現的腐敗行為給予處置和懲罰，通過激勵與約束制度來預防腐敗行為的發生。因此，從這個角度看，企業反腐是一種基于降低代理成本的事后控制和事前控制機制。

第二，代理成本的產生往往具有傳遞性。企業內部不同層級存在不同的代理成本問題。從企業高管、中層到員工，不同的代理鏈之間存在不同的信息不對稱，從而為腐敗尋租提供了空間。以企業采購為例，很多制造企業的腐敗大多源于負責采購的職業經理，相對寬松的權力使用環境，往往導致職業經理人利用手中掌握的資源和權力，進行違規性的利益尋租。因此企業反腐針對的是企業內部不同代理層之間的腐敗行為，具有整體上的防控性質。

第三，企業反腐為降低代理成本提供了新的路徑。代理問題是公司治理的核心問題，從股東與債權人的第一類代理問題到股權與經理層的第二類代理問題，以及第三類代理問題，降低代理成本始終成為人們關注的核心問題。而企業反腐從企業組織結構變革、制度規范、構建反腐文化、強化全員反腐行為等，為降低企業代理成本提供了新的路徑和方法。

企業反腐可以降低企業隱性成本，提升企業價值創造能力

第一，企業反腐可以提高決策效率。企業反腐作為一種警示機制，可以有效避免管理層出于尋租目的故意作出不利決策，有損企業效率。而不利的企業決策往往會導致企業利益受損，管理層受益。企業反腐可以把管理層的權力約束在一定的范圍，并通過事后監查和跟蹤責任機制認定，來防止管理層尋租。

第二，企業反腐可以促進員工更積極的工作。員工以積極的態度和熱情，為企業作出更多貢獻，是企業實現更多價值創造的關鍵。而如果員工監守自盜，不遵守企業規章制度和條例，到處鉆空子，想盡辦法從企業獲取私利，那么必將影響企業的發展。企業反腐可以在約束和激勵員工行為方面發揮重要作用，將員工的行為控制在一定的范圍之內，從而避免企業利益受損。

第三，企業反腐可以提升企業運行效率，實現更多價值創造。如果把企業內部控制和內部審計視為企業的免疫系統，那么企業反腐則是根除企業“病灶”的妙藥。而內部控制和內部審計則可以為企業反腐服務。企業反腐不僅可以提高管理層的決策效率，約束員工行為，更重要的是企業反腐作為企業的補充性治理機制，在治理另一端發揮著重要的警示和防控作用，從而可以提高企業運行效率，實現企業更多價值創造。

腐敗行為往往是通過不正當的手段來達到個人獲益的目標，從而侵犯集體的利益。腐敗行為往往帶有很強的個人化特征，無論是官員腐敗，還是企業管理層、員工的腐敗，其實質上都是人的腐敗。但是反腐治理的開展有可能導致產生激勵不足問題，從而抑制企業價值創造能力的培養。企業反腐可能使高管為達到利益尋租的目的，而做出更多具有隱蔽性的決策來逃避監管。而這些隱蔽性的決策給企業帶來的傷害可能更大。

基于企業反腐層面的企業價值創造能力提升策略

建立符合現代化要求的企業治理結構。科斯認為，當交易費用為正時，建立必要的制度安排與產權的利益分配機制是必要的。而現代化的企業治理結構是預防腐敗，保證利益合理分配的關鍵。現代化企業治理結構：重點解決信息不對稱所導致的代理問題，其制度設計圍繞董事會制度、監事制度、獨立董事制度及內部審計、監察制度來加以保證。以美的為例，為更好地打造企業內部反腐機制，廣東科技企業美的官方宣布，取消企業二級集團，由一級集團直接管理各個事業部，以實現扁平化管理。其主要目的是通過對職業經理人的 “清理”而達到預防內部腐敗的問題。

將企業反腐納入到戰略層面，統一規劃和安排。 “通常企業反腐僅僅作為一種企業治理的補充機制，尤其是民營企業，尚未將企業反腐納入到戰略層面。甚至有人將企業反腐和企業治理等同起來，這對企業反腐的順利推進產生了較大的負面影響。未來企業應將企業反腐納入到戰略層面，將反腐的對象從高層、中層向底層推進，構建無縫鏈接的反腐體系”②。應注重從企業文化、制度、氛圍上構建反腐戰略。例如浙江民營企業正方控股集團，就在集團內部推行“六個一”廉潔文化，一是開展一次廉潔格言警句征集活動，二是制作一批廉潔文化警示牌，三是制定一套廉潔管理制度，四是每年一次廉潔考核民主打分，五是建立一支廉潔文化的監督隊伍，六是建立一個企業事務公開欄。

根據不同類別企業，明確企業反腐的重點和難點。不同類別的企業，由于所有權性質、資本結構、權力制度安排、利益分配機制不同，導致其反腐的重點和難點有著較大區別。以國有企業與民營企業為例來看，國有企業高層、中層領導的反腐是重點也是難點，原因在于國有企業所有權從本質上屬于全體人民，所有者缺位導致國有企業高層、中層成為腐敗的高發人群。民營企業通常屬于家族式企業，所有權缺位現象并不嚴重，因此反腐的重點和難點是中層和員工。以我國民營企業德力西為例，該集團要求管理層要簽訂廉潔自律承諾書，在與各事業部總監、營銷部長、制造部長簽訂年度目標責任書的同時，還需由責任人簽署廉潔自律承諾書，把廉潔自律作為全年工作的一個硬指標，并作為年終考核的重要依據。

（作者單位：新疆大學經濟與管理學院）

【注：本文系新疆創新管理研究中心項目“‘一帶一路’戰略下新疆少數民族文化產業發展路徑選擇”（項目編號：010116B09）階段性成果】

【注釋】

①孟鴻、李玉華：《我國廉政體系建設問題與對策探討》，《學習與實踐》，2010第1期。

②熊光清：《當前中國的腐敗問題與反腐敗策略》，《社會科學研究》，2011年第5期。

責編/孫垚    美編/楊玲玲

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