【摘要】科學、合理的財稅體制能夠與新型城鎮化建設形成互動，是新型城鎮化建設的助推器。當前，我國的財稅制度、體制及地方政府財力、債務風險等方面均存在一定問題。因此，在新型城鎮化建設中，應該加大財稅體制改革，促進新型城鎮化與農業現代化、產業結構升級協同發展。

【關鍵詞】新型城鎮化  財稅改革  產業結構   

【中圖分類號】F812    【文獻標識碼】A

國家統計局2017年的數據顯示，截至2017年底，我國的城鎮化率已經突破了58.52%。財稅體制改革推動了新型城鎮化的發展，為新型城鎮化建設提供了較好的政策、資金支持。但隨著新型城鎮化的深入發展，財稅體制還存在一定的問題，因此需要推動新一輪的財稅改革，強化財稅體制改革與新型城鎮化建設之間的適應性。

財稅體制改革對于推動新型城鎮化建設的意義

財稅體制與城鎮化建設具有互動性。在我國新型城鎮化建設中，需要政府投入大量的財政資金給予支持。我國新型城鎮化的核心是“人的城鎮化”，其關鍵是農民市民化。在農民市民化進程中，農民與市民享有同樣的社會保障與福利制度，如果沒有強大的財稅支持是難以實現的。顯然，如果在新型城鎮化建設中，不能實現城鄉公共服務均等化，就無法達到新型城鎮化的發展目標，還可能會引發社會公平問題，最終會阻礙經濟社會持續發展。新型城鎮化建設中，需要人、財、物三大要素之間實現融通互動，而合理的財稅政策能夠促進人、財、物三大要素的科學流動，進而實現產業結構的合理調整。國家通過財稅體制改革，可以為農民市民化提供更多的教育服務支持，從而大大提升農民的素質。農民文化素質及職業技能的提升能夠為其在城市生存提供更多機會，也可以為城鎮產業發展提供人才上的支撐。更為重要的是，新型城鎮化建設中，需要引導產業結構的升級與調整，保證產業結構與城鎮化建設相適應。財稅政策設計中可以針對不同的產業部門制定不同的稅率，引導資本的合理流動，加快產業結構調整。隨著新型城鎮化的發展及產業結構的完善，必然會促進經濟社會的整體發展，從而增加國家稅收。

科學的財稅體制是新型城鎮化建設的助推器，不僅能夠為新型城鎮化發展提供資金支撐，還能夠優化資源配置，保證城鎮化建設的持續性。隨著財稅體制改革的深入，加上我國產業政策方向的調整，產業結構在不斷優化與升級，尤其是新型服務業的快速發展，擴大了政府的財稅渠道，提升了國家的整體財力，進而為新型城鎮化的發展提供提供了資金上的保障。新型城鎮化與財稅政策之間的相互支持關系，不僅僅體現在資金上，也體現在生產要素方面。我國新型城鎮化與農業現代化、新型工業化是相伴而行的，在農業現代化與新型工業化中，土地、勞動力等是最為重要的生產要素，作為一個發展中國家，在新型城鎮化發展中必須堅持以“人口城鎮化”為核心，通過合理的財稅政策來科學調節勞動力、土地等生產要素，促進生產要素在不同產業之間合理流動，生產要素的合理流動能夠大大提升城鎮化的發展質量。此外，新型城鎮化建設是一種可持續發展，必須要以合理的財稅政策來完善生態資源的配置，加大對生態環境的修復，切實加強生態保護力度，進而使得城鎮化成為一種“綠色城鎮化”，這也需要推進財稅體制改革，確保新型城鎮化能夠持續、健康發展。

新型城鎮化建設中我國財稅體制存在的問題

部分地方政府的財力不足以支撐新型城鎮化建設的資金需求。一些產業結構不合理的地區，其政府財力有限，難以籌措到該地新型城鎮化建設所需的資金。從近些年中央財政轉移支付情況看，地方政府的權責明顯加大，但財政汲取能力并未提升，對中央財政有較大的依賴性。在這樣的情況下，地方政府為了汲取財力，不得不出讓土地，土地財政成為很多地方政府的主要財政收入來源。在土地財政模式中，由于征地拆遷補償過程中出現的問題引發社會不公，在一定程度上影響了我國新型城鎮化建設的質量。

地方政府的債務風險日漸加大，降低了新型城鎮化建設的后勁。部分地區的粗放式經濟發展模式尚未得到根本扭轉，地方政府財政收入缺乏持久的產業保障。因此，在地方政府財力有限的情況下，會降低地方政府對新型城鎮化建設生產要素的供給水平，從而影響新型城鎮化的持續發展。從我國當前的現實情況看，區域經濟社會發展不平衡的狀況尚未改變，東部地區城鎮化水平高，產業結構合理，政府稅收收入高；而中西部地區經濟發展水平低，政府稅收少。在地方政府事權擴大，而財力供應不足的情況下，不僅無法保障區域經濟社會發展的平衡，還進一步加大了地方政府的債務風險。我國一些地方政府在投資拉動經濟發展的觀念影響下，依靠銀行貸款來推動基礎設施建設，這不僅削弱了銀行對中小企業的融資能力，更是讓金融機構承擔了較大的風險，一旦風險爆發，新型城鎮化建設自然就無法推進。

財稅政策的執行及調控能力的下降會影響政府的財政汲取力。在我國當前財稅體制中特別是稅收優惠體系當中，一些優惠政策過于分散且缺乏靈活性，在執行過程中缺乏機動性與針對性，不能與新型城鎮化建設的要求相適應，進而使得一些該享受優惠的未能享受到優惠，一些不該享受優惠的得到了優惠。正是因為財稅政策的執行及調控效果不佳，降低了財稅體制與新型城鎮化發展之間的適應性，也降低了政府財政汲取力。一些地方政府之所以熱衷于土地財政就是如此，過度熱衷于土地財政，不僅導致建筑行業、房地產行業的畸形發展，更是弱化了稅收體系的對產業調控的平衡性，也阻礙了新型城鎮化建設中要求的產業平衡，最終不利于新型城鎮化建設。

新型城鎮化建設中財稅體制改革對策建議

加大稅制改革力度，促進現代服務業結構升級。新型城鎮化建設的質量在很大程度上受制于服務業的發展，服務業的發展對新型城鎮化建設中的就業、人才流動等具有極強的吸納能力。因此，要完善服務業企業的所得稅制度，對于符合國家產業政策的服務業升級而進行的投資，應該允許減免相應的所得稅；加大服務業研發過程中的扣稅比例；對一些高端服務業可以設定5-7年的免稅期；允許中小企業在稅收抵扣、延緩納稅等方面的優惠待遇。例如，2009年國務院將北京、上海、天津、青島、大連等20個城市列為服務外包示范城市，對這20個城市中高端服務企業離岸外包服務業實行稅收優惠，加速了我國服務貿易的出口力度。

繼續改革資源稅及消費稅，促進低碳經濟與循環經濟的發展。新型城鎮化是綠色城鎮化，是人的城鎮化，我國不能再走對資源、生態環境過度汲取的老路，應該通過稅收制度改革來促進新型城鎮化的低碳化與循環化發展。我國資源稅改革在2011年全國范圍內展開，在全國范圍內實施石油和天然氣的從價計征，并且對稅率進行了相應的調整，但從價計征的范圍有限，應該將保護性開采的資源納入資源稅的征收范圍。此外，資源稅改革與當前的環境稅改革應該保持同步，強化對二氧化硫、氮氧化物、二氧化碳、工業三廢等主要污染物的環境稅征收力度，促進低碳經濟與循環經濟的發展。在消費稅改革上也應該加大力度，尤其是將高能耗、高污染產品及高檔消費品納入到消費稅的征收范圍，提高高污染化工產品、汞鎘電池、非降解塑料袋、高檔奢侈品、動物皮草制品、香煙、高檔白酒、珠寶首飾等產品的稅率，以促使人們對這些產品減少使用，更好地保護環境，促進社會經濟的可持續發展，進而提升新型城鎮化的發展質量。

（作者為唐山師范學院經濟管理系講師）

【注：本文系國家社會科學基金項目課題“治理創新與農民工市民化研究”（項目編號：15CSH008）部分成果】

【參考文獻】

①馬海濤、任致偉：《預算透明度、競爭沖動與異質地方政府性債務——來自審計結果的證據》，《廣東財經大學學報》，2016年第6期。

②曹書、王立國：《資源稅改革綜合影響及經濟效應分析》，《人民論壇》，2014年第35期。

責編/姜成    美編/于珊