【摘要】黨的十八大以來，我國財稅領域取得歷史性成就，財政實力不斷增強、財政收支規模逐年擴大、財政保障更加精準有效。立足當下，中國式現代化五個方面的中國特色為財稅體制改革指引了方向，以人口規模巨大為前提基礎、實現全體人民共同富裕、促進物質文明和精神文明相協調、貫徹人與自然和諧共生理念、堅定不移走和平發展道路，是財稅體制改革的根本方向。放眼未來，財稅體制改革的不斷推進，既是立足新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局的必然要求，又是實現中國式現代化，全面建設社會主義現代化國家，實現中華民族偉大復興的必備基礎。

【關鍵詞】財稅體制改革  中國式現代化   中國特色   

【中圖分類號】D61    【文獻標識碼】A

財稅體制改革是深入推進全面深化改革的基礎性工作，以把握中國式現代化的內在要求為根本遵循，發揮財稅政策調控對于經濟的牽引作用，為經濟社會平穩運行提供有力支撐，為黨和國家事業高質量發展注入持續動力。完整梳理中國式現代化的歷史成就和未來方向，深刻理解我國從“走自己的路”到“中國特色社會主義道路”，再到“中國式現代化道路”在財稅體制改革中的演進歷程，對于更好把握改革發展的方向和路徑，為中國式現代化道路貢獻財稅力量具有重要意義。

新時代十年中國式現代化財稅體制改革的歷史成就

黨的十八大以來，我國財稅領域取得歷史性成就，財政實力不斷增強、財政收支規模逐年擴大、財政保障更加精準有效。2012年—2021年，全國一般公共預算收入從11.73萬億元增長到20.25萬億元，十年累計163.05萬億元，年均增長6.9%，為實現第一個百年奮斗目標提供了堅實的財力基礎。財稅工作的高質量發展是國家高質量發展的前提，財政資源的分配也深刻反映著經濟社會發展的最新動態。新時代十年財稅體制改革，在推動國家治理體系現代化方面起到基礎性、引領性作用，在提升國家治理能力，推進高質量發展，實現全體人民共同富裕，建設人與自然和諧共生的現代化等方面發揮了重要作用。

一是建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，為確保國家戰略實施和政府政策的落實提供制度保障。修訂《中華人民共和國預算法》及相關條例，推進全口徑預算管理制度；實施跨期預算平衡機制，強化中期財政規劃約束機制，加強全周期、多維度的預算績效管理；加大預算公開力度，進一步明確預算公開要求，擴大公開范圍、細化公開內容。在財政資金管理層面，解決現實預算管理中長期存在的非規范性問題，為進一步推進各領域改革清除障礙。二是建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的稅收制度，為全面深化改革、實現高質量發展提供財力保障。在法治化層面，明確多稅種立法，推進稅收征管有法可依。在結構優化層面，降低間接稅比重，進一步完善個人所得稅制度及減稅降費政策，為實現發展成果由人民共享提供基礎和前提。在優化征管方式方面，修訂《中華人民共和國稅收征收管理法》，完成國稅地稅合并改革，推進稅收征管信息化建設。在財政資金保障層面，規范、科學、可持續地為新時代高質量發展和各項改革目標的實現提供財力保障。三是建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央與地方財政關系，為進一步健全國家治理體系的體制機制筑牢基礎。積極統籌財政支出與轉移支付，構建協調的財力分布格局；落實各級地方政府責任，推動區域均衡發展；不斷提升政府工作的質量和實效，建設人民滿意的服務型政府。在改革進入深水區的背景下，這些舉措為多領域深入推進改革構建了權責配置合理清晰的政府間財政關系。四是財政宏觀調控作用進一步加強。持續實施積極的財政政策，加大跨周期調節力度，穩住經濟大盤，熨平經濟周期波動；采取區間調控新方式，加強定向、相機調控，合理利用政策工具，確保經濟運行在合理區間；開創性設立財政資金直達機制，縮短資金分配鏈條，有效擴充地方財力。五是財政治理重點進一步明確。優先安排“三保”支出，壓縮一般性支出，加大對教育、科技、生態文明建設等重點領域支持力度；引導資金流向公共服務領域，支持供給側結構性改革，擴大市場有效供給；完善轉移支付制度，平衡地區財力差異，補齊民生短板，扎實推進共同富裕。六是資金使用效益進一步提升。打造財政資金動態監管系統，拓寬財政資金監管范圍，實現財政資金全流程監管；完善財政監管協同機制，采用大數據監管手段，推進多部門信息互聯互通；搭建財政預警平臺，加強內部控制建設，持續提升審計監督效能。

回顧新時代十年財稅體制發展歷程，改革始終立足我國國情，財政思想隨著實踐的推進逐步實現蛻變與革新，財政職能隨著我國發展階段的轉變逐步實現與經濟體制的匹配，在推進國家治理體系和治理能力現代化的進程中作出了重大貢獻，為實現高質量發展提供了重要支持、奠定了堅實的治理基礎。

中國式現代化背景下財稅體制改革的總體要求

中國式現代化集中體現了我國在新時代新征程中的發展方向與總體要求，新一輪財稅體制改革要積極回應其中的重點、難點問題。黨的二十大報告指出：“中國式現代化是人口規模巨大的現代化。”“中國式現代化是全體人民共同富裕的現代化。”“中國式現代化是物質文明和精神文明相協調的現代化。”“中國式現代化是人與自然和諧共生的現代化。”“中國式現代化是走和平發展道路的現代化。”中國式現代化五個方面的中國特色對財稅體制改革提出了新的要求。

人口規模巨大的現代化要求財稅體制改革始終聚焦民生福祉，優化支出結構，重點保障基本民生，兜底兜牢民生底線。當前我國仍面臨人口規模巨大、人均GDP水平較低、就業總量壓力不減、人口老齡化程度加深的現實國情。財稅體制改革要始終以滿足“社會共同需要”為制度落腳點，堅持黨的全面領導，堅持以人民為中心的發展思想，全面深化改革，促進人的全面發展和社會全面進步。加大財稅政策支持實體經濟發展的力度，著力推進助企紓困。不斷細化財稅政策對落實就業優先戰略的具體舉措，健全就業促進機制，促進高質量充分就業。健全就業公共服務體系，完善重點群體就業支持體系，加強困難群體就業兜底幫扶。強化社會主義“大國財政”對于老齡化問題的頂層統籌與系統集合能力，加快健全社會保障體系、養老服務體系、健康支撐體系。

全體人民共同富裕的現代化要求財稅體制改革充分發揮財稅制度在收入分配方面的調節作用，完善收入分配秩序，規范財富積累機制，優化轉移支付制度，協調城鄉區域發展。從稅收端來看，一方面，借助企業所得稅優惠政策，維持稅負在各行業各地區間相對公平。對重點扶持行業實行免征、減半征收等優惠，從法律層面保證政策的規范性、有效性；對設立在不同地區的鼓勵類產業企業根據地方差異，動態調整具體優惠政策。另一方面，通過個人所得稅改革，縮小勞動所得與資本所得的稅率差距，提高個人所得稅免征額，減輕中低收入人群稅負壓力，增加居民可支配收入，縮小收入差距。從財政支出端來看，完善轉移支付體系，合理安排共同財政事權轉移支付，實行差異化補助政策，充分發揮政策的引領、保障、撬動作用，推進區域基本公共服務均等化，構建優質均衡的公共服務體系。

物質文明和精神文明相協調的現代化要求財稅體制改革優化教育資源配置，保障公共文化服務供給，切實保障人民文化權益，豐富人民精神文化生活。一方面，扎實推進經濟發展質量和總量并重。財稅體制改革聚焦關鍵領域和實體經濟，通過加大財政支出為中國經濟高質量發展提供堅實保障并注入強勁動力，由規模擴張向量質并重轉變，推動經濟實現質的有效提升和量的合理增長。立足新發展階段，貫徹新發展理念，大力扶持科技創新，推動新業態發展，發揮先進技術在經濟發展、生產效率提升和企業盈利等方面的作用。另一方面，大力推動教育文化事業建設和發展。全面貫徹黨的教育方針，由全面普及向優質均衡跨越，用好公共教育支出每一分投入，辦好人民滿意的教育，建設高質量教育體系，提高全社會文明程度，形成尊重知識、尊重人才的風尚，為社會全面發展提供支撐。促進基本公共文化服務標準化、均等化，確保財政支持公共文化投入水平與國家經濟社會發展階段相適應，完善繁榮發展社會主義先進文化的制度。

人與自然和諧共生的現代化要求財稅體制改革貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的新發展理念，用好綠色稅制，加大綠色采購，建立生態補償轉移支付機制，積極探索綠色發展新路徑。加強財稅政策在綠色發展方面的引領作用。生態文明建設要求財稅體制改革助力解決資源稀缺、環境污染、生態破壞等一系列現實問題，滿足人民日益增長的優美生態環境需要，持續加大生態環保資金投入力度，同時加強對“綠色預算”的約束和風險防控，強化“綠色資金”績效管理，下沉一線、用到實處，將生態文明建設放在發展全局的重要位置。在環境保護重點工作中發揮財稅政策的引導作用，優化中國綠色稅收體系，完善政府綠色采購政策，建立健全環境保護激勵獎補機制，引導社會資源加大對環保領域的扶持與傾斜力度，引領資金向綠色、低碳、節能領域聚集。

走和平發展道路的現代化要求財稅體制改革服務構建新發展格局，積極為國際社會提供公共產品，主動融入國際稅收治理。其一，制定財稅政策要進一步推進高水平對外開放，促進國內國際兩個市場中商品、資本、勞動力和數據的自由流動，加大對國內產業鏈轉型升級的支持力度，推動產業轉型升級，持續提升產業鏈供應鏈現代化水平。其二，制定財稅政策要以“雙碳”目標為契機，以構建“多稅共治”的綠色稅制體系為重要抓手，在全球氣候治理、生態環境保護等方面提供惠及全人類的國際公共產品。其三，制定財稅政策要服務國際稅收治理，在國際稅收治理的規則制定、機制運行、工具創新、秩序重構中發出中國聲音、提供中國方案、貢獻中國智慧，推動全球稅收治理體系朝著更加公正、合理、有效的方向變革，為構建公平和現代化的國際稅收體系作出貢獻。

中國式現代化背景下財稅體制改革的根本方向

堅持以人民為中心的發展思想。第一，服務經濟社會發展大局，實現發展的連續性、穩定性、可持續性。人口規模巨大的客觀事實要求財稅體制改革加強預算管理統籌，完善四本預算之間的有效銜接機制，增強地方政府債務預算約束，強化政府主體責任，防范化解政府債務風險，保障宏觀稅負總體穩定，充分發揮財稅的保障與協調作用。第二，發揮財政的兜底幫扶作用，不斷提高財政的民生含量。扎實踐行用政府的“緊日子”換取人民的“好日子”，逐步將更多資金投入到民生保障中。推動提升社會保險基金可持續性，嚴格執行社會保險基金的績效管理制度，提升資金使用效率，加快實現全國統籌。第三，積極應對人口老齡化問題，健全老年保障體系。全力做好城鄉居民養老保險工作，落實老年人社會福利與救助制度。持續推進醫養融合，探索醫療機構與養老機構的合作新模式，促進養老服務多元化發展。利用財政資金帶動社會資本進入養老行業，提高養老機構社會化發展程度。

正確認識和把握實現共同富裕的實踐途徑。其一，建立健全現代化稅收制度。將減少稅率檔次與降低稅率配合施行，降低增值稅制度對我國城鄉居民的累退性影響，通過推進生產地征稅原則向消費地征稅原則轉變、規范稅收優惠政策等方式為市場主體營造公平的競爭環境。此外，創新稅收征管方式，進一步完善增值稅抵扣鏈條，實現“以票管稅”向“以數治稅”精準監管轉變。其二，處理好效率與公平的關系，朝著共同富裕方向扎實邁進。通過設計財稅制度和合理運用政策工具縮小地區、行業、城鄉差距，在三次分配中分好“蛋糕”，注重稅收政策對于慈善事業的引導和推動作用，在頂層稅制設計上打好共同富裕基礎。其三，完善轉移支付制度設計。優化轉移支付結構，規范轉移支付項目，健全轉移支付監督評價體系，加大轉移支付資金的統籌力度，確保轉移支付資金的使用效益，健全相關法律法規體系，強化轉移支付對欠發達地區的支持力度，保證地區間基本財力均衡，推動區域協調發展。

既助力經濟高質量發展，又保障公共文化教育資源供給。首先，加大財政對科技創新的長期穩定支持力度。增加對基礎研究和科技創新的財政投入，加大對國家實驗室和國家重點實驗室等基礎設施的支持力度，助力關鍵核心技術攻關，以國家戰略性需求為導向推進創新體系優化組合，塑造發展新優勢。完善激勵獎勵機制，對產業中的高質量發展項目等加大科研經費支持及資金獎勵力度。其次，優化稅制設計，支持制造業轉型升級。制造業是推動經濟高質量發展的中堅力量，要以供給側結構性改革為主線，圍繞創新驅動發展戰略，聚焦支持穩定制造業、鞏固產業鏈供應鏈，進一步優化增值稅制度，降低制造業增值稅稅率，完善增值稅留抵退稅制度，全面支持制造業轉型升級。最后，建立健全文化教育資源供給保障機制。加大文化教育投入力度，合理規劃政府教育預算占總預算的比例，確保教育經費足額撥付，提高財政支撐保障能力，同時擴大預算公開范圍，提高教育經費預決算透明度。健全現代公共文化服務體系建設，推進公共文化設施覆蓋城鄉，促進基層文化設施布局優化和資源共享。

促進經濟發展與生態保護協調統一。第一，科學確定財政環保支出投向。著重投資工業節能、清潔生產、循環經濟等項目，鼓勵和引導金融機構和社會資本參與生態環保投資，提高全社會環保投資占固定資產投資比例。加大投資的同時兼顧資金管理，健全投資回報機制，推進生態產品價值轉化。第二，以政府采購踐行綠色理念。推動各級政府機關單位和團體組織積極、優先采購節能環保產品，提高節能環保產品占同類產品政府采購的比例。制定政府綠色采購需求標準，引導市場主體積極生產推廣綠色化、減量化和可循環產品，發揮消費綠色產品的示范和引領作用。第三，完善稅收約束機制。加強綠色稅制法治化與精細化建設，提高稅基確立的科學合理性。針對其他具有環保性質的綠色稅種，需要根據減排目標不斷完善和調整稅目、稅率。補充高污染、高碳排放品進入征稅范圍，制定與企業減排成本相適應的差異化稅率。

致力于推動完善全球治理的現代化。其一，主動搭建國際合作平臺，推動完善全球治理。堅持雙邊財經對話，在應對融資、債務危機、氣候變化和基礎設施建設等重要議題上實現既定目標，在財政政策協調方面形成常規對話機制，積極探索制定相關投融資規則。堅持服務高水平對外開放和高質量發展，共建“一帶一路”，加強與雙邊開發機構的資金合作，以更大的合作力度促進共同發展，整合各方優勢和潛能，促進全球治理體系變革。其二，積極提供國際公共產品，展現大國擔當。堅持走和平發展道路，主動探索提供國際公共產品；堅持統籌國內國際兩個大局，在“大國財政”下開展財經外交，加強全球減貧與應對氣候變化等合作；通過財政手段對發展中國家和地區進行基礎設施援建、科教文衛援助，構建符合全球治理目標的現代財政制度，推動構建人類命運共同體。其三，積極引導和推動國際稅收制度、規則和法律的制定。積極參與數字經濟征稅規則以及防止稅基侵蝕和利潤轉移等國際稅收規則的制定，深入參與聯合國等國際組織的全球稅收合作，推動全球治理朝著更加公正合理的方向發展。完善和豐富國際稅收競爭手段，緊跟世界稅制改革潮流，對標國際先進的征稅標準，增強對勞動、資本、土地、技術、數據等生產要素資源的吸引力。

（作者分別為中央財經大學黨委副書記、副校長、教授；中央財經大學中國財政發展協同創新中心副主任、財政稅務學院黨委副書記、教授）

責編/謝帥    美編/李祥峰

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