【學習貫徹黨的二十屆三中全會精神】 

黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》（以下簡稱《決定》），提出健全預算制度，健全稅收制度、優化稅制結構，建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系等重要舉措，為深化財稅體制改革提供了根本遵循。

深化財稅體制改革對推進中國式現代化具有重要意義

深刻理解深化財稅體制改革的重要意義，除了關注預算制度、稅收制度和政府間財政關系等財稅體制本身的改革舉措，還要將這些具體改革舉措與其他部分的改革措施一起，置于推進中國式現代化的戰略背景下全面把握。基于財稅體制改革對推進中國式現代化的重要意義，《決定》堅持系統思維對推進財稅體制改革做出一系列改革部署。不僅將財稅體制改革作為“健全宏觀治理體系”的重要內容進行部署，還在其他各項重點改革領域中同時做出安排，充分體現了財政作為國家治理基礎和重要支柱的戰略地位，表明財稅體制改革是事關推進中國式現代化的一項全局性和綜合性改革。

進一步發揮國家治理的基礎和重要支柱作用的需要。《決定》提出進一步全面深化改革要“以經濟體制改革為牽引”，也就是說，抓好經濟體制改革就抓住了進一步全面深化改革的“牛鼻子”。財稅體制改革作為宏觀經濟治理體系的重要組成部分，是經濟體制改革的重中之重。通過繼續深化財稅體制改革，卓有成效地建立起適應國家治理體系和治理能力現代化要求的現代財政制度，夯實國家治理的基礎，對于進一步全面深化改革總目標的實現至關重要。

進一步構建高水平社會主義市場經濟體制的需要。堅持社會主義市場經濟體制改革方向是我們過去取得經濟成就的成功經驗，高水平社會主義市場經濟體制是中國式現代化的重要保障。社會主義市場經濟體制的核心問題是處理好政府和市場的關系。高水平社會主義市場經濟體制，要求有為政府和有效市場更好結合。繼續推進財稅體制改革，才能不斷形成科學的宏觀調控、有效的政府治理，這是發揮社會主義市場經濟優勢、構建高水平社會主義市場經濟體制的內在要求。

進一步健全推動經濟高質量發展體制機制的需要。實現高質量發展是中國式現代化的本質要求之一，沒有高質量發展，就談不上社會主義現代化。我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，與傳統要素驅動的發展方式相比，高質量發展更加注重創新驅動，更加注重全體人民共同富裕、人的全面發展、人與自然和諧，這些都對財稅體制安排提出了新的更高要求。

財稅體制改革在推進中國式現代化進程中取得重要成就

財稅體制是經濟體制的重要組成部分，有什么樣的現代化發展戰略，就有什么樣的經濟體制，從而就要求有什么樣的財稅體制與之對應。回顧新中國成立以來的歷史，財政在推進中國式現代化進程中始終扮演著至關重要角色，財稅體制改革推進國家現代化進程取得重大進展。

新中國成立之初，為適應當時資源極度匱乏的現實條件，國家建立了計劃經濟體制以統籌社會資源和盡快建立國家工業化的基礎。服務于這一時期的國家發展戰略，我國形成了統收統支的計劃型財政體制，國家主要通過上收國有企業利潤來籌集財政收入，財政支出主要用于城市經濟建設。依托統收統支的計劃型財政體制，黨領導人民集中力量辦大事，初步建成了獨立的工業體系。

改革開放后，黨的十四大明確提出建立社會主義市場經濟體制。隨著國家發展戰略和經濟體制轉型，推進財政公共化、構建公共財政體制框架成為這一時期財政體制改革的主要任務。其中，1994年分稅制財政體制改革的主要貢獻有：一是建立并不斷完善以規范的稅收為主的政府收入體系；二是財政支出由主要用于經濟建設轉向經濟建設和提供公共服務并重；三是在劃分中央、地方事權基礎上劃分稅收，并引入財政轉移支付制度，規范中央、地方財政分配關系；四是政府公共服務覆蓋不同戶籍居民和不同所有制經營者，真正實現了向公共財政體制的轉化。公共財政體制的建立，對建立和完善社會主義市場經濟體制基本框架和推進經濟高速增長，起到了重要的基礎和支撐作用。國家財政收入穩步增長，增強了公共產品和服務的供給水平和能力，為社會主義市場經濟發展和人民生活水平的提高創造了更好條件。

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，專門對新時代如何深化財稅體制改革做出部署，強調“必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性”。十余年來，財稅體制各項改革任務取得顯著成效，現代財政制度框架基本確立。稅收制度更加科學，持續減稅降費為經濟社會發展提供強大支持；財政支出結構更加合理。在財政支持下，我國歷史性地消除絕對貧困。

深化財稅體制改革應把握的重點領域

新時代新征程，財政要進一步發揮國家治理的基礎和重要支柱作用，為推進中國式現代化奠定堅實基礎，就必須深化財稅體制改革，不斷完善現代財政制度。

建立健全與中國式現代化相適應的現代財政制度。只有擁有一個法治化、強大且安全的現代財政制度，才能充分發揮財政在國家治理體系和治理能力現代化中的作用，推進中國式現代化加速進行。為此，《決定》在三個方面做出進一步部署：第一，健全預算制度，加強財政資源和預算統籌，把依托行政權力、政府信用、國有資源資產獲取的收入全部納入政府預算管理。完善國有資本經營預算和績效評價制度，強化國家重大戰略任務和基本民生財力保障。強化對預算編制和財政政策的宏觀指導。加強公共服務績效管理，強化事前功能評估。深化零基預算改革。統一預算分配權，提高預算管理統一性、規范性，完善預算公開和監督制度。完善權責發生制政府綜合財務報告制度。第二，完善以規范的稅收為主體的政府收入體系，“健全有利于高質量發展、社會公平、市場統一的稅收制度，優化稅制結構”。充分發揮稅收制度在優化資源配置、克服市場分割、鼓勵創新和綠色發展、促進社會公平等方面的作用。第三，進一步理順中央和地方財政關系，切實緩解地方財政壓力，積極防范財政風險。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。建立促進高質量發展轉移支付激勵約束機制。推進消費稅征收環節后移并穩步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優化共享稅分享比例。研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率。合理擴大地方政府專項債券支持范圍，適當擴大用作資本金的領域、規模、比例。完善政府債務管理制度，建立全口徑地方債務監測監管體系和防范化解隱性債務風險長效機制，加快地方融資平臺改革轉型。規范非稅收入管理，適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實際差別化管理。

聚焦構建高水平社會主義市場經濟體制，深化財稅體制改革。改革的核心是處理好政府與市場的關系。財稅體制改革應服務于建設統一開放、競爭有序的市場體系，充分發揮市場在資源配置中的決定性作用，創造更加公平、更有活力的市場環境。更好發揮政府作用，推動構建全國統一大市場，清理和廢除妨礙全國統一市場和公平競爭的各種規定和做法，建立健全統一規范、信息共享的招標投標和政府、事業單位、國有企業采購等公共資源交易平臺體系，實現項目全流程公開管理。完善市場經濟基礎制度，打破公共服務供給方面的要素流動壁壘，健全各類生產要素自由流動并由市場評價貢獻、按貢獻決定報酬的機制。

圍繞推進高質量發展，深化財政體制改革。推進高質量發展，財稅制度安排應充分體現創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念。第一，為構建支持全面創新的體制機制提供財政保障，深化對科技創新和各類高水平人才的財政支持；健全有利于發展新質生產力、促進平臺經濟和數字經濟創新發展的財稅體制。第二，加強財政對完善城鄉融合發展體制機制的支持作用。推行由常住地登記戶口提供基本公共服務制度，推動符合條件的農業轉移人口社會保險、住房保障、隨遷子女義務教育等享有同遷入地戶籍人口同等權利，加快農業轉移人口市民化。第三，加強財政對健全綠色生態發展機制的支持。實施支持綠色低碳發展的財稅政策和標準體系。完善綠色稅制，健全橫向生態保護補償機制。第四，加強財政對推進高水平對外開放的支持。優化營商環境，通過深化稅收征管改革等舉措增強對跨國投資吸引力，促進貿易自由化便利化。第五，發揮財政促進改革成果由人民共享的積極作用。財政支出應強化基本民生財力保障，加強普惠性、基礎性、兜底性民生建設，解決好人民最關心最直接最現實的問題，不斷滿足人民對美好生活的向往。

（作者：馬珺，系中國社會科學院習近平新時代中國特色社會主義思想研究中心特約研究員、財經戰略研究院研究員）